【财讯】2月开始月入三万人群个税税率升至10%

从2月开始每月进入3万人的所得税税率上升到10%，个人应该支付年所得税

所得税特别附加扣除细则颁布后，累计代扣办法也于今年1月正式实施。 新个人所得税的综合所得以年为单位计算税金，适用超额累进税率，因此对纳税人来说，今年2个月前，纳税人觉得纳税的所得税比以前明显减少了。

也就是说，在累计代扣方法中，税基越小税率就越有可能降低，但对纳税人来说，从年初到年末的收入是增加的过程，年末年初的累计税基变大，相应的税率也很高。

根据国家税务总局迄今为止向会计师事务所、大学、科学研究等机构分发的训练资料的例子，从2月开始每月有3万人适用10%的税率，对这些人来说缴纳的税金会增加。 因为现金流量的准备是必要的。

2月21日，北京国家会计学院财税政策和应用研究所所长李旭红在接受《中国经营报》记者采访时表示，随着税基的增加，纳税人的适用税率也将提高，但从年征税额来看，新旧税金征收管理方案与纳税人征税相同

两次交叉税率

“从3月开始税率上升的第一个原因是累积3月的工资收入增加，税基适用新的税率，从1月适用的3%提高到10%税率。 因为今年3月缴纳的税金也会相应增加”李旭红将解体。

按照国家税务总局发布的《全面实施新个人所得税法若干征收和管理联系问题的公告》，确定工资收入，按照累计代扣法进行代扣代缴。

累计代扣法是指每月根据累计收入计算课税额，扣除上个月的累计纳税额，本月缴纳两者的差额。 代替代扣代缴，累积代扣法可以降低纳税人税收的遵守价格，减少退税的程序。

去年12月，政府在培训资料中就累积源泉扣缴法进行了事例证明。

根据材料，有的员工2019年每月应发工资30000元，每月扣除费用5000元，“三保险一金”等特别扣除4500元，子女教育、赡养老人两个特别扣除共计2000元，收入减免和减税等情况

以三个月为例，根据累积源泉扣缴法每月应该代扣的税额如下。

1月: ( 30000-5000-4500-2000)×3%=555元

2月: ( 30000×2-5000×2-4500×2-2000×2 )×10 %-2520-555 = 625元

3月: ( 30000×3-5000×3-4500×3-2000×3 )×10 %-2520-555-625 = 1850元

根据上面的例子，全年，超过税率出现2次，从2月、3%提高到10%。 8月，从10%提高到20%。

普华永道个人所得税服务团队华北地区负责人杨治中在接受采访时表示，根据累积源泉扣缴法，大部分纳税人收入的累积在逐渐增加。 这是因为适用的超额累进税率也是渐进的，纳税人工资条中表现的税金缴纳额也在增加。

国家税务总局的相关负责人说，通过这种做法，只能保障单一工资收入来源的居民纳税人，同时只有从一个国内工作单位得到工资收入的纳税人适用累积代扣法后，每月代扣的税金累积后，每年汇总纳税的税金。

李旭红建议纳税人实际上没有必要故意制定计划。 根据累积源泉扣缴法，即使收入发生变动，每月的源泉扣缴也可以根据量纳税，因为大多数收入会增加源泉扣缴税，不会影响年总税金的负面。 “当然，按照货币时间的价值原理，年初不纳税，年末年初纳税，如果获得年初货币时间的价值，就可以把年初的收入累积到年末年初重新发行”。

另外，上述《公告》确定了居民个体的工资、工资所得个体所得税，日常采用累积源泉征收法进行源泉征收的劳务报酬所得、稿费所得、专利权采用费所得的个人所得税，基本上按照现行规定平行移动的方法源泉征收的非居民个体是税法的

交税的金额是一样的

李旭红说，与以前的代扣代缴相比，现在的代扣代缴第一有三个变化，一是原来的工资是每月计算税金，现在是每年计算税金。 二是原工资是分类计税，现在劳务报酬、稿费、专利权采用费和综合计税三、原代扣代缴即纳税人已经纳税，不需要经过汇款清算支付，代扣代缴只有每月代扣税。

这意味着，累积代扣法只是在计税的做法上与原来的税务代扣代缴不同，纳税人并不需要支付很多税金。

更重要的是，随着纳税人收入的多样化，累积源泉征收法的优点也变得明显。

比如纳税人每月收入变动不影响全年税负的年初收入少的纳税人，可以在年初纳税获得货币的时间价值减少源泉征收和清算金额的差异，减少补充退税的程序，降低纳税人的遵守价格等。 “我相信纳税人如果知道累积源泉扣缴法，就能增强减税的获得感”李旭红告诉记者。

为了提高自然人纳税人的税务遵守意识，新个人所得税法的征收管理方向以扣除申报方法为主，逐渐转向自然人纳税人的自我纳税申报方法。

根据《国家税务总局关于个人所得税自我纳税申报相关问题的公告》，以自然人纳税人识别号码为基础，将自我纳税申报与扣除申报相结合的方法应该会成为新个人所得税法中的新常态。 新闻化税收征收管理系统和各部门的新闻共享可以逐步开通纳税人、扣缴义务人以及税务机关之间的新闻频道。

在这样的大环境下，在杨治，居民个体应该确立自主税收遵从意识，即使扣除义务人不能进行扣除，或者即使收入了也没有扣除义务人，纳税人依然需要用自己纳税申报的方法履行纳税义务

扣除义务人建议有必要明确区分居民个体和非居民个体对应的扣除方法。 “及时应对纳税人专业追加扣除的新闻收集、保密、员工和税务机关的咨询和提取等问题需要做好准备。 ”。

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